無意中和一名會計人員聊起小微企業(yè)自今年開始年應(yīng)納稅所得額低于50萬元的,就可以享受所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,她說:我們是沒法享受這項所得稅優(yōu)惠了,因為我們已經(jīng)是一般納稅人,不是小規(guī)模了!
鄭重提醒:不要再把小微企業(yè)誤解為小規(guī)模納稅人了!
一、什么樣的企業(yè)屬于小微企業(yè)
根據(jù)財稅〔2017〕43號財政部稅務(wù)總局《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》:
前款所稱小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
因此,只要符合上述條件的納稅人,不管是小規(guī)模還是一般納稅人,都屬于小微企業(yè)。
二、小微企業(yè)增值稅是否有優(yōu)惠
(1)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額,和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策;
(2)9月27日,國務(wù)院主持召開國務(wù)院常務(wù)會議,部署強(qiáng)化對小微企業(yè)的政策支持和金融服務(wù),激勵金融機(jī)構(gòu)加大對小微企業(yè)的支持,提到:將月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)免征增值稅政策優(yōu)惠期限延長至2020年。
注意:
這里的小微企業(yè)指增值稅小規(guī)模納稅人。
所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
因此,只要符合上述條件的納稅人,不管是小規(guī)模還是一般納稅人,都屬于小微企業(yè)。
三、小微企業(yè)印花稅是否有優(yōu)惠
(1)根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》,自2014年11月1日至2017年12月31日,對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
(2)9月27日,國務(wù)院主持召開國務(wù)院常務(wù)會議,部署強(qiáng)化對小微企業(yè)的政策支持和金融服務(wù),激勵金融機(jī)構(gòu)加大對小微企業(yè)的支持,進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力鞏固發(fā)展基礎(chǔ)。其中,涉及小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策如下。
二是將小微企業(yè)借款合同免征印花稅政策優(yōu)惠期限延長至2020年。
注意:
這里的小型、微型企業(yè)的認(rèn)定,按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。